🇫🇮 Arvonlisäverotuksen ajankohtaisia uudistuksia
Yleinen arvonlisäverokanta nousee 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen – mitä muutosvaiheessa pitää huomioida?
Yleinen arvonlisäverokanta nousee 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen. Uutta arvonlisäverokantaa tullaan soveltamaan sellaisiin tavaroihin ja palveluihin, joiden verokanta on nyt 24 prosenttia. Yleisen verokannan korotus ei vaikuta niihin tavaroihin ja palveluihin, joihin sovelletaan alennettuja verokantoja (14 % ja 10 %).
Verohallinto: Toimintaohjeita alv-muutokseen syyskuun alussa
Yleinen arvonlisäverokanta nousee 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1. syyskuuta alkaen. Tuotteen toimitusajankohta tai palvelun suoritushetki määrittelee sen, peritäänkö arvonlisäveroa 24 vai 25,5 prosenttia.
Toimitus- tai suoritusajankohta määrittää veron suuruuden
Tavaran toimitusajankohta tai palvelun suoritusajankohta ratkaisevat, peritäänkö arvonlisäveroa 24 prosenttia vai 25,5 prosenttia. Jos tavaran tai palvelun myynnistä on kuitenkin saatu ennakkomaksu ennen yleisen arvonlisäverokannan korotusta, ennakkomaksuun sovellettava verokanta on 24 prosenttia. Jos esimerkiksi asiakas tilaa uuden auton elokuussa 2024 ja auto luovutetaan asiakkaalle syyskuussa 2024 ja asiakas maksaa auton luovutuksen yhteydessä, autosta maksetaan arvonlisäveroa 25,5 prosenttia.
Myös palveluiden kohdalla arvonlisäveron määrä riippuu palvelun suoritusajankohdasta, ei esimerkiksi sopimuksentekohetkestä tai laskun maksamisen ajankohdasta. Esimerkiksi rakennustyömaa voi olla kesken, kun yleinen arvonlisäverokanta vaihtuu syyskuun alussa. Silloin urakan ne osat, jotka valmistuvat ennen 1.9., laskutetaan 24 prosentin arvonlisäveron mukaan, ja 1.9. jälkeen valmistuvat osat 25,5 prosentin arvonlisäveron mukaan.
Osaan tavaroista ja palveluista sovelletaan alennettua arvonlisäverokantaa. Tällaisia ovat muun muassa elintarvikkeet, ruoka- ja ravintolapalvelut, lääkkeet sekä kirjat ja lehdet. Alennettuihin arvonlisäverokantoihin ei tule muutoksia syyskuun alussa.
Parhaillaan valmistellaan lakia, joka siirtäisi 14 prosentin arvonlisäveron piiriin valtaosan niistä tuotteista ja palveluista, joita verotetaan nyt 10 prosentin arvonlisäverokannan mukaan. Muutos ei koskisi sanoma- tai aikakauslehtiä.
Hallitus ei ole vielä antanut esitystä alennetun arvonlisäverokannan muutoksesta.
Lakiesitys: Monen hyödykkeen arvonlisäverokanta nousee 10 prosentista 14 prosenttiin voimaan vuoden 2025 alussa.
Hallituksen esityksessä monen tavaran ja palvelun arvonlisäverotukseen tulisi muutoksia. Suurin osa 10 prosentin alennetun verokannan soveltamisalaan kuuluvista hyödykkeistä siirrettäisiin 14 prosentin alennetun verokannan soveltamisalaan. Lain olisi tarkoitus astua voimaan 1.1.2025.
HE:n mukainen muutos koskisi
henkilöliikennettä, majoitustoimintaa, vierassatamatoimintaa ja lääkkeitä
kulttuuri- ja urheilutoimintaa kuten kirjoja, urheilu- ja liikuntapalveluja, pääsyä kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin sekä urheilutapahtumiin, urheilutilojen käyttöä, esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän esityksiä
maahantuotuja ja tekijän tai satunnaisen myyjän myymiä taide-esineitä sekä tekijänoikeudenhaltijoita edustavan järjestön saamia tekijänoikeuteen liittyviä korvauksia
Muutos ei koskisi sanoma- ja aikakauslehtiä.
Lakia sovellettaisiin, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyisi lain voimaantulopäivänä tai sen jälkeen. Ennen lain voimaantuloa 1.1.2025 kertyneisiin ennakkomaksuihin sovellettaisiin lain voimaan tullessa voimassa ollutta lainsäädäntöä.
Arvonlisäverovelvollisuuden alarajaa korotetaan
Eduskunnan valtiovarainvaliokunta esittää mietinnössään (VaVM 9/2024, He 50/2024), että arvonlisäverovelvollisuuden alaraja korotetaan 20 000 euroon nykyisestä 15 000 eurosta vuoden 2025 alusta alkaen.
Valiokunta korosti mietinnössään yritysten välistä kilpailuneutraliteettia, minkä vuoksi verovelvollisuuden alarajan tulee olla riittävän matala.
Verovelvollisuuden alarajan käyttöönoton tarkoituksena ei ole ollut vapauttaa verosta varsinaista ammatti- tai liiketoimintaa, vaan rajata verotuksen ulkopuolelle lähinnä harrastusluonteinen ja pienimuotoinen toiminta. Valiokunta katsoi, että alarajahuojennuksen poistamisen vaikutuksia on kuitenkin perusteltua lieventää alarajan maltillisella korotuksella.
Valtiovarainvaliokunnan mietintö liittyy hallituksen esitykseen, jonka mukaan arvonlisäverotuksen alarajahuojennus poistetaan vuoden 2025 alusta alkaen. Alarajahuojennuksen poistaminen perustuu direktiivin pakottavaan sääntelyyn eikä valiokunnalla ollut siihen huomautettavaa.
Alarajahuojennuksen poistaminen vaikuttaa yrityksiin, joiden tilikauden liikevaihto on välillä 0—30 000 euroa ja erityisesti sellaisiin yrityksiin, joiden liiketoimintaan liittyvät verolliset ostot ovat vähäisiä myyntiin nähden ja joiden myynti tapahtuu pääasiassa suoraan kuluttajille.
Mikäli sinulla herää kysymyksiä laskutuksesta voit olla yhteydessä info@navigatorpartners.fi ja mikäli muutoksesta on muuten kysyttävää, niin olethan yhteydessä yhteyshenkilöösi.
Ystävällisin terveisin, Navigator Partners Oy
🇸🇪 Aktuella förändringar i mervärdesbeskattningen
Den allmänna mervärdesskattesatsen stiger till 25,5 procent från och med 1.9.2024
– vad är det skäl att notera i denna förändringsprocess?
Den nya momssatsen kommer att tillämpas endast på sådana varor och tjänster på vilka skattesatsen nu är 24 procent.
Förhöjningen av den allmänna skattesatsen påverkar alltså inte de varor och tjänster på vilka en nedsatt skattesats (14 % och 10 %) tillämpas.
Skatteförvaltningen: Instruktioner till momsförändringen i början av september
Den allmänna momssatsen stiger från 24 procent till 25,5 procent från och med den 1 september 2024.
Tidpunkten för leveransen av en produkt eller utförandet av en tjänst fastställer om moms tas ut enligt 24 eller 25,5 procent.
Tidpunkten för leveransen eller utförandet bestämmer storleken av skatten
Tidpunkten för leveransen av en vara eller utförandet av en tjänst avgör om moms tas ut enligt 24 procent eller 25,5 procent. Men om säljaren har fått en förskottsbetalning av varan eller tjänsten innan den allmänna momssatsen stigit tillämpas skattesatsen 24 procent på förskottsbetalningen. Om kunden beställer exempelvis en bil i augusti 2024 och bilen överlåts till kunden i september 2024 och kunden betalar bilen i samband med överlåtelsen, ska 25,5 procent i moms betalas för bilen.
Även i fråga om tjänster beror storleken av momsen på tidpunkten för utförandet av tjänsten, inte exempelvis på avtalstidpunkten eller tidpunkten för betalningen av fakturan. Till exempel ett byggarbete kan vara på hälft när den allmänna momssatsen byts vid ingången av september. Då ska de delar av entreprenaden som blir färdiga före den 1 september faktureras enligt 24 procent och de delar som blir färdiga från och med den 1 september enligt 25,5 procent.
På en del varor och tjänster tillämpas en sänkt momssats. Sådana är bland annat livsmedel, mat- och restaurangtjänster, mediciner samt böcker och tidningar. Den sänkta momsprocenten ändras inte vid ingången av september.
För tillfället bereds en lag vars syfte är att överföra största delen av de produkter och tjänster som nu beskattas enligt momssatsen 10 procent till att omfattas av en momssats på 14 procent. Ändringen ska inte gälla dagstidningar och tidskrifter.
Regeringen har ännu inte lämnat en proposition om att höja den sänkta momssatsen.
Lagförslag: Mervärdesskattesatsen för många råvaror kommer att stiga från 10 % till 14 % från och med början av 2025.
Enligt regeringens proposition skulle det bli ändringar i mervärdesskatten på många varor och tjänster. Merparten av de varor som omfattas av den reducerade skattesatsen på 10 procent skulle överföras till den reducerade skattesatsen på 14 procent. Lagen är tänkt att träda i kraft den 1 januari 2025.
Ändringen enligt regeringens proposition skulle gälla:
persontrafik, inkvarteringsverksamhet, gästhamnsverksamhet och läkemedel
kultur- och idrottsverksamhet, såsom böcker, idrotts- och motionstjänster, tillträde till kulturella evenemang och anläggningar samt idrottsevenemang, utnyttjande av idrottsanläggningar, framträdanden av utövande konstnärer, idrottsmän eller andra offentligt uppträdande
importerade konstverk som säljs av upphovsmannen eller en tillfällig försäljare samt de ersättningar som hänför sig till upphovsrätten och som en organisation som företräder innehavarna av upphovsrätten får
Ändringen skulle inte gälla tidningar och tidskrifter.
Lagen skulle tillämpas när skyldigheten att betala skatt inträder samma dag som lagen träder i kraft eller senare. Den lagstiftning som gällde när lagen träder i kraft skulle tillämpas på förskottsbetalningar som ackumulerats innan lagen träder i kraft den 1 januari 2025.
Den nedre gränsen för momsskyldigheten höjs
Riksdagens finansutskott föreslår i sitt betänkande (FiUB 9/2024, RP 50/2024) att den nedre gränsen för momsskyldigheten höjs till 20 000 euro från nuvarande 15 000 euro från och med början av 2025.
Utskottet har i sitt betänkande framhållit konkurrensneutralitet mellan företag, varför den nedre gränsen för skattskyldigheten måste vara tillräckligt låg.
Syftet med införandet av den nedre gränsen för skattskyldigheten har inte varit att befria den egentliga yrkes- eller affärsverksamheten från skatt, utan främst att hobby- och småskalig verksamhet lämnas utanför beskattningen. Utskottet ansåg att det är motiverat att mildra effekterna av borttagandet av lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns med en måttlig förhöjning av den undre gränsen.
Finansutskottets betänkande anknyter sig till regeringens förslag, enligt vilket sänkningen av lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns tas bort från och med början av 2025. Borttagandet av lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns grundar sig på direktivets tvingande reglering och utskottet hade inga synpunkter på den.
Avskaffandet av lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns berör företag vars årliga omsättning är mellan 0 och 30 000 euro, och särskilt företag vars skattepliktiga inköp relaterade till deras verksamhet är små jämfört med försäljningen och vars försäljning huvudsakligen sker direkt till konsumenter.
Ifall du har frågor om faktureringen kan du vara i kontakt medinfo@navigatorpartners.fi och ifall du har övriga frågor i anknytning till momsändringen, får du gärna vara direkt i kontakt med din egen kontaktperson.
Med vänlig hälsning, Navigator Partners Oy
